18 蹺蹺板上的付出和回報

18蹺蹺板上的付出和回報

做什麼吸引顧客好呢？這得好好琢磨。付出，必須得有回報！

翱翔和海嵐常在QQ聊天，不拘泥於論壇上的專業問題。有時候，她在微博上發發牢騷：圖書館的阿伯怎麼比我忘性還大，還好沒忘記開收據。

除了專業問題，兩人你一句我一句聊聊國家大事，說說家長里短，嬉笑怒罵，好不熱鬧。微博上的對話慢慢積累成了可以整理出書的素材。

學習時間到了，海嵐絕不偷工減料。

「啊哈，在你沒有開始無休止的發問之前，我先給你講幾個有趣的概念。」翱翔漸漸了解了這個執拗的女子，她想做的事情一定要做得盡善盡美，所以他也樂此不疲地傳播相關的會計知識，「除了收據，最重要的會計憑證就是發票了。一般企業銷售出商品，都會隨貨物開具一張增值稅發票或者普通發票給客戶。跟這張發票有關的會計科目主要是應收賬款，因為發出去的貨，貨款並不是同時到賬的，有可能預付了，也有可能交貨后10天內付清。」

應收賬款（Receivables）

指該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，應該確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

他接著講：「這是個非常有趣的會計科目，講述一對需要平衡的關係：你給了我奶茶，我付你錢，互不相欠。企業存在的目的就是盈利。需要注意的是，不是所有的應收賬款都能收回，那些收不回的就形成了壞賬。雅蜜現賣現買，所以暫時不存在應收賬款收不回的尷尬。應收賬款是有成本的，除了可以用貨幣計量的成本，還有時間成本以及機會成本。為了應對這一點，每個企業都會計提壞賬準備，做好最壞的打算。若不幸測准，收不回來的那部分應收賬款即必須計入『壞賬準備』。」

前面我們算過現金流量表，它是以收付實現製為編製基礎的。只要當期有現金流入或者流出，都可以記錄在案，形成收入或費用。而利潤表是基於權責發生制編製而成，即以權利和義務的發生來確定收入和費用，應屬本期的收入或費用，無論款項是否收到或者支出，都作為本期的收入和費用來處理；反之，凡不屬於本期的收入或費用，即使在本期收到或者支出，都不應作為本期的收入和費用。舉個例子，裝修是在上個月就開始進行的，這個事實雇傭關係因為裝修工人的工作開始而形成，僱主與僱員之間有了契約。但費用卻是分期付的，開工前，工人得到一筆預付款，用以支付購買建材的費用。在裝修完工後，也就是一兩個月之後，房子的主人才付清尾款。那麼，收入應該在裝修契約生效時就被確認，還是工人收齊合同款規定的裝修費后？按照權責發生制，當然是前者。

女學生見教書先生講得頭頭是道，插了句嘴：「我開的可是小鋪子，用得著這麼多會計科目嗎？就像人只有兩隻腳，用得著一次買100雙鞋子嗎？」

翱翔哈哈笑道：「對於上面說的這些業務，我也估摸著你的小店鋪涉及不到。反正你記住，如果哪個客人欠了你的奶茶錢，就屬於應收賬款。」

「切，我才不傻呢！賒銷只有大企業才承擔得起，我這小家小院的可承受不起。您這麼海闊天空地扯，我還不如曬太陽、喝奶茶，自己翻翻書呢。」海嵐喜歡和他鬥嘴耍貧，但也很欣賞他的學識。

翱翔給出一個掄鎚子的QQ表情以示氣憤，海嵐立刻發過去一杯奶茶的圖標，兩人冰釋前嫌。

翱翔告訴她「盡信書不如無書」的道理，並教給她一個非常棒的管理口訣：給錢的時候要哭窮，收錢的時候決不手軟，你的店鋪才能有利可圖。

「給錢的時候要哭窮？哭不出來怎麼辦？」海嵐質疑道，因為這招她使不出來，無法想象自己裝無辜的怪模樣，面部表情一定是扭曲變形的。

「滴點眼藥水唄，呵呵！別忙著演哭戲，你剛才狡辯說你的鋪子用不到那麼多科目。打開你的賬本，自己看看有沒有拖欠員工工資和供應商的貨款，我要跟你說的會計科目還不止應收賬款這一個。」翱翔繼續寓教於樂地授課，「還有預付賬款，就是預先支付給商品、勞務的款項，比如預付的房租就可以當做預付款。在會計科目中，有一個與預付賬款長得很像，但性質卻相差十萬八千里，那就是應付賬款，它是指購買商品、支付勞務費用的應付而未付的債務。打個比方，如果你欠了小斯的工資，那拖欠的錢就是應付賬款，這個是你當時雇傭員工時，雙方協商好的薪酬。一般來說，分兩種情況：一種是當月月底發工資。如果是這樣的話，那麼當月的資產負債表上『應付工資』科目的餘額應該為0，工資都發出去了，就互不相欠了嘛。另一種情況就是次月發當月工資，比如3月發的工資其實是2月的薪酬，2月底的負債項目里就能找到應付工資。這個科目的作用就是提醒你下個月別欠人家錢。」

「拖欠工資？絕不可能，我基本都是月末發。小姑娘半工半讀已經很不容易了，天天陪我窩在這個小廟裡，即使不發我自己的薪水，我也不會拖欠她的！」海嵐義正詞嚴地為自己辯護。

「哈哈，不談勞資糾紛問題，跑題了。如果你的奶茶店都是月末發當月薪酬，每月資產負債表裡的『應付工資』餘額就是0，因為你在月末已經把工資發放完畢了。出報表的時候，這個科目為空。應付工資之外是應交稅金，這個是你欠國家的錢。現在改革開放的政策春風吹遍神州大地，你開店的目的就是賺錢，但自主經營離不開國家的政策監管。掙了錢自然要交稅，回報社會，這叫應盡的義務。不像好人好事，考驗的是你的公德心和憐憫心，真的遇到瞧不過去的事情，無能為力也可以不作為。不過，不交稅可萬萬不能，那可是經濟犯罪。」翱翔故弄玄虛地嚇唬她。

「我膽子小，不會做假賬，國家讓我交多少，我就交多少。」海嵐老實地回答道。

見海嵐怯生生地接話，翱翔的措辭柔和了許多：「別緊張，嚇你的！你這座「小廟」按照購買發票的金額繳納定額稅就可以了。如果條件允許，還可以享受一些優惠條件。但是，從你最近描述的經營狀況來看，我猜測奶茶店基本上處於虧損狀態，所以資產負債表中應交稅金應該為零。等以後真正賺了錢，我再給你講講稅收籌劃。雖然你沒必要當個專家，但是多了解一點常識，知道一點稅收籌劃和合理避稅的技巧，對奶茶店有益無害。」

「來日方長，我想肯定有那麼一天能有幸聽到你給我講稅法。今天就說負債吧！我現在就像一塊吸滿水的海綿，有點飽。」海嵐從開業前的籌備至今，從一個會計門外漢迅速提升到可以簡單記賬的程度，有空就學習了解常用會計科目的概念和用途，幾乎連陪女兒的時間都沒有。

「那就回到賬本裡面，看看雅蜜還有哪些負債項目：

「從你發來的賬本截圖上看，現在這620元就是雅蜜拖欠的主要負債項目。其中，你自己墊付的350元是借款，金額太小，視作長期借款或者短期借款就沒必要了。相當於你暫時借給店鋪，近期就能收回。儘管你是老闆，但還是做到公私分明比較好。倘若這個金額很龐大，你一定會記得住。金額較小，你可以視作應付賬款，一有足夠的現金就先考慮還給自己，其餘的都是你欠供應商的錢，這些放進應付賬款科目完全沒問題。雖然這個月採購量不高，但下個月興許就缺茶包或者其他小零碎了，積少成多。這幾百塊也可以先用來付水電費，下個月再用這個月的收入支付應付賬款。在商言商，既然人家給你一個月的資金周轉期，願意月結，那就好好守規矩。時間久了，也許會有更多的優惠，畢竟彼此知根知底，互相信任。」

教書先生認可她是個善良的僱主，同時提醒她充分利用好資金周轉，合理安排資金的使用。

「嗯，這和銀行信用卡的免息期差不多。」

「呵呵，這麼理解也沒錯。既然說到了應收應付，就不得不談談對賬事宜。在對賬前，財務部的會計對供應商提供的對賬資料應進行初步審核，不滿足條件的對賬資料應要求供應商補充完善。首先，要審核對賬手續，是否經過有權人士的簽批。其次，審核如下內容：

1.對於只提供餘額、無明細賬目的對賬資料，不予對賬。

供應商必須提供最後一次對賬以來的全部賬目資料。以前從未進行過對賬的，必須提供自雙方開始業務往來以後的所有賬目資料。對於對方因財務決算審計發函要求核對賬面餘額的，同樣應按照上述原則辦理。

2.對於供應商直接依據其銷售部門往來資料而非財務部門賬目提供對賬資料的，不予對賬。

雙方核對的賬目主要應是財務賬目，供應商銷售部門賬目可能與其財務部門賬目不符，對賬基數存在問題，會給以後的雙方清算帶來不必要的麻煩，因為最後清算以雙方財務賬目為準。

3.對於多年無業務往來的供應商前來對賬，即使經過企業有權人士簽批，供應商的對賬資料也必須加蓋供應商公章（或財務專用章），或者提供加蓋公章的介紹信，否則不予對賬。

4.對於對賬手續和賬目資料齊全的供應商，應及時對賬並出具對賬單。

5.有些供應商屬於小企業或個體工商戶，賬目資料並不齊全，很可能缺失以前的年度賬目資料，應分情況進行處理。

（1）如果今後雙方繼續合作，那麼應就現有資料出具「有保留意見的對賬單」，至少對賬目齊全的年度對賬單不拖后，以免造成歷史遺留問題。有保留意見的對賬單是指在對賬單上加一段說明，說明雙方對賬由於供應商提供的賬目不全，只就某年某月以來的賬目資料進行對賬，以前年度的賬目並未核對，暫時以某餘額為準出具對賬單，採購企業保留根據證據進一步調整賬目的權利。

（2）如果供應商賬目不全而雙方餘額又不符，這時供應商通常會同意暫時以其中較小的餘額為準出具對賬單，如果採購企業餘額較小，就不必調整應付賬款賬面餘額；如果供應商餘額較小，採購企業就要調低應付賬款賬面餘額，憑對賬單確認（債務重組）收益，這時必須由供應商在對賬單上簽字並同時加蓋公章。

6.對於發票丟失又無法確認是採購企業責任的，採購企業不能在對賬單上確認該項債務，應要求供應商調減該債權。

7.採購企業財務部門如果採用手工賬記賬的，最難查找的就是串戶錯誤。對方入賬，我方賬面上沒有入賬，很可能是下錯戶，但是從手工賬上查串戶非常困難，而使用財務軟體查找串戶就非常容易，主要是查有無該金額的發生額。

8.為方便對賬，應要求供應商下次對賬時攜帶本次的對賬單或其複印件。

「差不多就這些，目前奶茶店涉及的對賬主要就是銀行日記賬和應收應付。」

「唉，女人本來就愛翻舊賬。做會計，整天就在翻舊賬，真不省心！萬一錯了怎麼辦？」海嵐問。

「錯了就要考慮調整賬目啊，可不能將錯就錯！

1.對賬后必須及時調整賬目。如果對賬形成的未達賬項在對賬單上長期掛賬，以後再想調賬還需要重新核實，否則會不知道如何進行賬務處理。另外，不調整賬目會影響企業應付賬款的真實餘額。

調整賬目需要供應商提供複印件的，應要求供應商配合；對於金額較小的未達賬項，可以簡化處理，憑對賬單和企業自製說明作為記賬憑證附件進行賬務處理。

2.需要供應商調賬的，採購企業還要督促、協助供應商及時調賬。因為如果供應商不及時調賬，也會影響其應收債權的真實餘額。

「你可千萬別做糊塗賬！」

「我這人吧，什麼都好，就是記性不好，總是丟三落四的！我還真擔心萬一丟了什麼單據、發票啥的，那就真的是一筆糊塗賬咯！」

「那就要妥善保管對賬單呀！」

「怎麼管？」

「單據可比幼兒園的小朋友容易管教多了，只要你不把它們揉爛撕碎了，它們都會乖乖地待在那兒。每年根據對賬次序將對賬單裝訂成冊，供應商提供的對賬資料作為對賬單的附件一併裝訂保存，前面要加上對賬清單目錄（包括供應商所屬地區、供應商名稱、對賬日期等信息）並註明對賬單所屬年度、裝訂會計姓名。裝訂成冊的對賬單應按照會計檔案的保管規定進行管理。應付賬款會計崗位發生變動時，其手頭的對賬單也要做好移交工作，在移交清單上應特別註明。」

「看來，會計還有一個功能，就是保管員！」

「沒錯，大企業確實會給財務部配備專門的檔案室，所有的會計資料都會鎖起來。」

「萬一失火怎麼辦？電視劇里常有一些老闆做了虧心買賣，慫恿員工火燒財務室，所有的賬單一銷毀，誰也抓不住他的把柄，他就可以帶著錢財逃之夭夭！」

「哎，你不該學會計，該去學學做影視編劇，不然實在太屈才了！」

太依賴老師的學生不是好學生，海嵐決定抽空再去圖書館找點有用的書看看，充充電。

正好這天下雨，沒生意，老天給海嵐放了一天假。終於借到了餐飲業管理書籍，她冒著淅淅瀝瀝的細雨回店裡，一路奔跑。路上看到了攝影師的作品展板，她便停下腳步逗留了十幾分鐘。美好的事物總是那麼吸引人。海嵐想起，學生時代的自己也是個攝影發燒友，存了錢買相機，那時候還在用膠捲，富士的色彩很不錯。用相片記錄生活，那時候她的生活是多麼無憂無慮。可惜半途而廢，工作以後就再也沒有觸碰過相機，頂多用公司的數碼相機拍一拍門頭做裝修參考圖；或者5S檢查的時候，查一查哪位同志的桌子上亂成一團。美學已經不在考慮範圍之內，便捷是最重要的，反正傻瓜機不需要任何技術。

倘若把一件事做到精通熟練，那該多美好！興許自己的作品也會在這裡展出。當一個人可以成為一支軍隊的時候，那人必定是無敵的，對於任何困境都無所畏懼。

海嵐陷入了思考。

當你把一件事做到精通熟練，你就可以統領自己的軍隊！一個人也可以干很多事，比如學做奶茶，學習經營。雖然進度比別人慢很多，但創業已然成為她每天快樂的源泉。在與客人的交談過程中，她努力改善奶茶口味，增加經營項目，溝通變得如此重要。一個人的軍隊只能和自己作戰，不如看看別人是怎麼練兵的！比如，上網看看別人的創業論壇，找些經管類書籍學習管理，和翱翔在線探討，和蔡老師線下交流。

凡事做到極致，也就完滿了。也許問題並不在於你一直糾結的事情上。比如，一個做美食攝影的朋友來店裡買奶茶的時候和海嵐閑聊，她原來拍出來的食物讓人壓根就沒有食慾，一直以為是光的問題。和攝影群的朋友一聊，專業人士切中要害、一語中的：菜品拍得不夠好看，最大的原因是丫鬟搶了主子的風頭，那花哨的盤子嚴重搶鏡！盛器和背景是為食物服務的，切忌喧賓奪主、本末倒置。記住了嗎？

海嵐的思緒飄回了雅蜜。為前來買奶茶的顧客服務，讓他們滿意才是王道！雖然上帝的收據或發票有時候會暫時不兌現，但別急，祈禱的人太多，他得衡量一下到底該先幫誰。付出與回報就像坐蹺蹺板，上帝平衡不了的時候，回報那一端總是上不去，不妨享受一下親吻大地的感覺吧，總有一天你能無限接近天空。其實，你的表現沒有自己想象的那麼差，而且還可以更強勁。

再好好想一想，如何才能讓付出與回報平衡？

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